به گزارش بازرگانی خبرگزاری مهر، در دنیای پیچیده اقتصاد امروز، نظام مالیاتی نقشی حیاتی در تأمین منابع مالی دولت‌ها و توزیع عادلانه ثروت در جامعه ایفا می‌کند. در این میان، قوانین و مقررات مالیاتی باید به گونه‌ای طراحی شوند که ضمن تأمین منافع دولت، فشار مضاعفی بر فعالان اقتصادی وارد نکنند و روند کسب و کار را تسهیل نمایند. تبصره ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، یکی از ابتکارات قانون‌گذار در راستای ساده‌سازی فرایند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط SME ها (small and medium-sized enterprises) است.
این تبصره که به عنوان یک مشوق مالیاتی شناخته می‌شود، به دنبال کاهش بروکراسی، افزایش شفافیت و تشویق مودیان به قانونمندی بیشتر در فعالیت‌های اقتصادی است. با استفاده از این تبصره، صاحبان مشاغل واجد شرایط می‌توانند بدون نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی کامل و پیچیده، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت کنند.
در این مقاله، ضمن معرفی تبصره ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، به بررسی جزئیات، شرایط استفاده، مزایا و محدودیت‌های آن خواهیم پرداخت. همچنین، تغییرات اخیر در این تبصره و تأثیر آن بر فضای کسب و کار کشور مورد بحث و بررسی قرار خواهد گرفت. امید است این مطالب بتواند دیدگاهی جامع و کاربردی در خصوص این ابزار مهم مالیاتی به خوانندگان ارائه دهد.
تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟
تبصره ماده ۱۰۰ یکی از مشوق‌های مالیاتی است که سازمان امور مالیاتی کشور برای تشویق مؤدیان به پرداخت مالیات در نظر گرفته است. این تبصره به صاحبان مشاغل کوچک اجازه می‌دهد تا بدون نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی کامل و پیچیده، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت کنند.
اهداف اصلی تبصره ماده ۱۰۰ عبارتند از:
ساده‌سازی فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک
تشویق مؤدیان به قانونمندی و شفافیت بیشتر در فعالیت‌های اقتصادی
کاهش بروکراسی در پرداخت مالیات
شرایط اصلی استفاده از تبصره ماده ۱۰۰:
مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی باشد (حداکثر ۱۸ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۳)
عدم بدهی مالیاتی در سال‌های گذشته
ارائه درخواست تا پایان خرداد ماه سال بعد
فعالیت مجاز در چارچوب قانون مالیات‌های مستقیم
مؤدیان واجد شرایط با استفاده از این تبصره از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف می‌شوند، اما باید اسناد و مدارک خود را به مدت ده سال حفظ کنند و در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی، مستندات لازم را ارائه دهند. در نظر داشته باشید مزایای نرم افزار حسابداری مالی در کسب و کار شما ثبت، نگهداشت و گزارش‌گیری از صورتحساب‌ها و اسناد مالی شما است. پس با انتخاب یک نرم افزار مناسب مشکلات مالیاتی بر سر راه‌تان را از بین ببرید.
سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳
سقف تبصره ماده ۱۰۰ برای سال ۱۴۰۳ (مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۲) به شرح زیر است:
مجموع فروش کالا و ارائه خدمات صاحبان مشاغل در سال ۱۴۰۲ نباید بیشتر از ۱۰۰ برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم باشد. با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۲ مبلغ ۱۸۰ میلیون تومان تعیین شده است، سقف تبصره ماده ۱۰۰ برای سال ۱۴۰۳ برابر است با:
۱۰۰ × ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۱۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان (۱۸ میلیارد تومان)
به عبارت دیگر، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر ۱۸ میلیارد تومان باشد، می‌توانند از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳ استفاده کنند.
لازم به ذکر است که این مبلغ نسبت به سال قبل افزایش یافته است. در سال ۱۴۰۲ (برای عملکرد سال ۱۴۰۱) این سقف ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان بود.
چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
صاحبان مشاغل کوچک و متوسط که شرایط زیر را داشته باشند می‌توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند:
مجموع فروش سالیانه آنها تا ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی باشد (حداکثر ۱۸ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۳)
صاحبان مشاغل خدماتی مانند آرایشگری
کسب و کارهایی که فروش کالا یا ارائه خدمات آنها از سقف تعیین شده کمتر باشد
افرادی که فرم تبصره ۱۰۰ در سامانه مودیان برای آنها تعریف شده است
صاحبان مشاغلی که از دستگاه‌های پوز فروشگاهی استفاده کرده‌اند
مودیانی که بدهی مالیاتی در سال‌های گذشته نداشته باشند
کسانی که تا پایان خرداد ماه سال بعد درخواست استفاده از این تبصره را ارائه دهند
لازم به ذکر است که شرکت‌ها، موسسات و سایر اشخاص حقوقی نمی‌توانند از این تبصره استفاده کنند. همچنین صاحبان مشاغلی که قصد استفاده از سایر معافیت‌های مالیاتی را دارند، مشمول این تبصره نمی‌شوند.
دستورالعمل تبصره ۱۰۰ مالیات مستقیم
دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ شامل موارد زیر است:
مشمولین: صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۱۸ میلیارد تومان) باشد.
شرایط استفاده:
میزان فروش کالا و ارائه خدمات در سال ۱۴۰۲ نباید بیش از ۱۸ میلیارد تومان باشد.
در پرونده‌های مشارکت مدنی، سهم درآمد یا فروش هر یک از شرکا نباید بیش از مبلغ مذکور باشد و مجموع درآمد مشارکت نباید بیش از ۳۶ میلیارد تومان باشد.
نحوه اجرا: سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود، مالیات مقطوع را تعیین و از طریق درگاه خدمات الکترونیکی به مؤدیان اعلام می‌کند.
مزایا: مودیان مشمول از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف می‌شوند.
محدودیت‌ها: برخی صاحبان مشاغل از جمله کسانی که فروش یا درآمد آنها بیش از سقف تعیین شده است، مشمول این دستورالعمل نمی‌شوند و باید اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند.
مهلت: مؤدیان باید تا پایان خرداد ماه سال بعد درخواست استفاده از این تبصره را ارائه دهند.
اعتراض: در صورتی که مالیات تعیین‌شده مورد قبول مودی نباشد، مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا ۳۱ خرداد ماه سال جاری است.
این دستورالعمل با هدف تسهیل فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط، تکریم مودیان، اجرای عدالت مالیاتی و ایجاد هماهنگی در تعیین مالیات طراحی شده است.
جمع‌بندی
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، گامی مهم در راستای تسهیل فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط است. این تبصره با هدف ساده‌سازی امور مالیاتی، کاهش بروکراسی و افزایش شفافیت در نظام مالیاتی کشور طراحی شده است.
مزایای اصلی استفاده از این تبصره عبارتند از:
معافیت از ارائه اظهارنامه مالیاتی
کاهش هزینه‌های مرتبط با تنظیم و ارائه اسناد مالی
صرفه‌جویی در زمان و انرژی صاحبان مشاغل
افزایش اطمینان از میزان مالیات قابل پرداخت
با این حال، استفاده از این تبصره محدودیت‌هایی نیز دارد، از جمله:
سقف درآمدی مشخص برای استفاده از آن
عدم امکان استفاده برای اشخاص حقوقی
لزوم رعایت مهلت زمانی مشخص برای درخواست
به طور کلی، تبصره ماده ۱۰۰ ابزاری مفید برای بهبود تعامل میان مؤدیان مالیاتی و سازمان امور مالیاتی است. این تبصره با ایجاد یک سیستم ساده‌تر و قابل پیش‌بینی‌تر، به افزایش مشارکت صاحبان مشاغل در نظام مالیاتی کمک می‌کند. در نهایت، آگاهی از مزایا و شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰، می‌تواند به صاحبان مشاغل در اتخاذ تصمیمات مالیاتی بهینه و مدیریت مؤثرتر کسب و کار خود کمک شایانی نماید. امروزه انواع نرم‌افزار حسابداری امکان ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی به سامانه مودیان را دارند. نرم‌افزار حسابداری قیاس با فراهم کردن این امکان می‌تواند برای کسب و کار شما انتخاب مناسبی باشد. برای اطلاع از قیمت نرم‌افزار حسابداری و دریافت مشاوره با کارشناسان ما تماس بگیرید.
این مطلب، یک خبر آگهی بوده و خبرگزاری مهر در محتوای آن هیچ نظری ندارد.